Verwachte uitkering personeelsfonds niet belast
Enige tijd geleden benadrukte Hof Arnhem dat enkel de mogelijkheid een uitkering uit een personeelsfonds te ontvangen in beginsel niet tot een belaste aanspraak leidt. Uitkeringen en verstrekkingen uit een personeelsfonds anders dan uitkeringen voor ziekte, invaliditeit, bevalling, adoptie of overlijden zijn in beginsel onbelast. Daarbij geldt als aanvullende voorwaarde dat de werkgever in de afgelopen vijf kalenderjaren niet meer in het fonds heeft gestort dan de bij het fonds betrokken werknemers. De uitkeringen en verstrekkingen die uit een onbelaste aanspraak voortkomen vallen in principe niet onder de vrijstelling voor personeelsfondsen. Overigens kan een concrete aanspraak op een uitkering uit een personeelsfonds wel belast zijn.Geen aanspraak
Dit kwam naar voren in de volgende zaak. In een bv werkten vijftien tot twintig personeelsleden. Deze bv had voor haar werknemers een personeelsfonds opgezet. De werknemers met een vast contract konden vrijwillig aan het personeelsfonds deelnemen. Wie deelnam kon een uitkering uit het fonds ontvangen voor bepaalde grote uitgaven, zoals het vieren van een jubileum, de aanschaf van een nieuwe keuken, het repareren van schade aan een auto, studiekosten van kinderen en dergelijke. Bij uitdiensttreding vond er geen verrekening met het saldo van stortingen en uitkeringen plaats. De bv stortte jaarlijks eenzelfde bedrag in het fonds als haar werknemers.
Volgens de Belastingdienst hadden de werknemers door de oprichting van het personeelsfonds belaste aanspraken gekregen op uitkeringen. De bv kreeg daarom een naheffingsaanslag loonheffingen opgelegd. De bv tekende beroep aan tegen de aanslag. Zij stelde dat de vrijstelling voor uitkeringen uit personeelsfondsen van toepassing was. Het hof was het met de bv eens. Uit de statuten van het personeelsfonds bleek dat de werknemers geen concreet omschreven rechten hadden, zodat er geen sprake was van een belaste aanspraak. Het hof vernietigde daarom de naheffingsaanslag.
Bronnen:
- Hof Arnhem
- De BelastingAdviseur
Salarisjobs BV(©)2012. Alle rechten voorbehouden
(©) Actilus - Breda